+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндфл с завтраков в командировке сотрудников

В деятельности практически любого налогоплательщика может возникнуть необходимость направления работника в командировку. Стоимость поездок работников вне места постоянной работы учитывается при налогообложении по-разному в зависимости от характера работы, продолжительности поездки и других факторов. Некоторым вопросам налогообложения НДФЛ, страховым взносам, налогу на прибыль при командировках посвящено интервью с экспертом. Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы статья ТК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Все о командировках

Нестандартные командировочные ситуации

В деятельности практически любого налогоплательщика может возникнуть необходимость направления работника в командировку. Стоимость поездок работников вне места постоянной работы учитывается при налогообложении по-разному в зависимости от характера работы, продолжительности поездки и других факторов. Некоторым вопросам налогообложения НДФЛ, страховым взносам, налогу на прибыль при командировках посвящено интервью с экспертом.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы статья ТК РФ.

Командировкой признается, например, поездка работника головной организации по распоряжению работодателя в обособленное подразделение организации представительство, филиал , находящееся вне места постоянной работы. Срок нахождения работника в командировке законодательством не ограничивается. Но налоговые органы вправе переквалифицировать характер деятельности налогоплательщика и признать место длительной командировки фактическим местом работы работника с соответствующими изменениями в режиме налогообложения.

Не относится к командировкам работа, которая осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Однако при выполнении такой работы статья Выплаты, направленные на возмещение расходов, в том числе суточные, для целей налогообложения не нормируются. То есть, могут освобождаться от обложения НДФЛ и страховыми взносами в фактических размерах письма Минфина России от Размеры и порядок возмещения расходов при разъездном характере работы устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Служебная поездка работника при дистанционной работе в место нахождение работодателя является командировкой. Соответственно расходы на командировку дистанционного работника могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письмо Минфина России от Оплата проезда, проживания и другие расходы, которые организация произвела в рамках гражданско-правового договора с физическим лицом, не относятся к командировочным расходам.

По общему правилу, эти выплаты признаются доходом физического лица. Если расходы на проезд были понесены непосредственно физическим лицом, то в сумме таких расходов, подтвержденных документально, физическое лицо имеет право заявить профессиональный налоговый вычет в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ письмо Минфина России от Возможны споры при оплате организацией поездок работников для участия в спортивных состязаниях, смотрах художественной самодеятельности и иных подобных непроизводственных мероприятиях.

По мнению контролирующих органов, подобные поездки не связаны с исполнением трудовых обязанностей, поэтому оплата или возмещение организацией расходов работников, произведенных в таких поездках, подлежит налогообложению НДФЛ письмо Минфина России от При этом в силу прямого указания в пункте 3 статьи НК РФ к поездкам лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации, а также членов органов управления компании, прибывающим выезжающим для участия в заседании органов управления компании, для целей налогообложения по аналогии применяются нормы о командировках.

Согласно статье ТК РФ перечень расходов, возмещаемых в связи со служебной командировкой, носит открытый характер. К ним могут быть отнесены любые расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Во многом, этим же подходом к перечню расходов можно руководствоваться и при налогообложении.

Нормируемыми расходами для целей НДФЛ, то есть содержащими предел, выше которого выплаты включаются в доход физического лица, являются суточные, а также возмещение при однодневных командировках и оплата найма жилого помещения при отсутствии документального подтверждения расходов. С года в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, но не более рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В размере рублей и рублей в день соответственно при командировке на территории Российской Федерации и заграничной командировке освобождаются от НДФЛ суммы в счет оплаты найма жилого помещения в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки. Освобождение от обложения страховыми взносами суточных ограничено размерами, установленными для НДФЛ. Возможность отнесения сумм возмещения неподтвержденных командировочных расходов по найму помещения к освобождаемым от обложения страховыми взносами отсутствует пункт 2 статьи НК РФ.

Но сумма свыше рублей для суточных при командировках внутри России и рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. С года вся сумма суточных, размер которой установлен в коллективном договоре или локальном нормативном акте, учитывается в расходах по налогу на прибыль.

В коллективном договоре или локальном нормативном акте может определяться порядок расчета размера суточных, выплачиваемых сотруднику, в том числе и за день отъезда в командировку и день возвращения из командировки. При определении суммы суточных следует принимать во внимание пункт 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от В частности, при следовании работника с территории России дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте.

При следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. При командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Денежные средства при однодневных командировках могут выплачиваться взамен суточных в качестве возмещения иных расходов работника. Такие расходы без их документального подтверждения освобождаются от налогообложения в размерах, установленных статьей НК РФ для суточных.

Таким же подходом можно руководствоваться применительно к освобождению выплаты при однодневных командировках от страховых взносов. Расходы по возмещению затрат, произведенных работником в служебной однодневной командировке, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письмо Минфина России от Документальным подтверждением являются документы о командировке. При направлении работника в командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства суточные.

Соответствующая выплата при заграничной командировке может быть произведена в иностранной валюте. С 1 января года датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки подпункт 6 пункта 1 статьи НК РФ. Таким образом, размер освобождаемых от налогообложения сумм рассчитывается исходя из курса соответствующей валюты к рублю, установленного Центральным банком на дату получения дохода, которой признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Исчисление и удержание НДФЛ должно производиться на ближайшую дату выплаты работнику дохода. Минфин считает, что применительно к страховым взносам дату утверждения авансового отчета следует считать датой начисления выплаты работнику письмо от Тем самым, размер суточных, выплаченных в иностранной валюте, и пересчитанный в рубли, для целей освобождения от НДФЛ и страховых взносов может различаться в силу колебания валютного курса.

При отсутствии первичных документов на покупку валюты справки пересчет суммы осуществленных работником валютных расходов в рубли может быть произведен по курсу, установленному ЦБ на дату выдачи работнику подотчетных сумм письмо Минфина России от Расходы, которые понесены работником за свой счет в части, не покрытой авансом, то есть в сумме перерасхода , пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета письмо Минфина России от Отъезд работника в место командировки накануне выходных дней, как и выезд из места командировки после выходных дней, не должен создавать каких-либо сложностей: расходы принимаются в общеустановленном порядке пункт 2 письма ФНС России от Споры с налоговыми органами может вызвать ситуация, когда работник в месте командировки до ее начала или после ее окончания проводит отпуск.

В этом случае оплата проезда может рассматриваться как доход, полученный физическим лицом в натуральной форме письмо Минфина России от Для учета в качестве командировочных иных расходов, приходящихся на дни перед началом или после окончания командировки, необходимо изменение ее сроков приказом работодателя.

По общему правилу, порядок и размеры возмещения работникам коммерческих организаций расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Если специальных норм указанные документы не содержат, то к расходам могут быть отнесены расходы на проезд любым классом, включая пользование залом повышенной комфортности письмо Минфина России от Оплата работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда, например, в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождается от обложения НДФЛ письмо Минфина России от Возможно, что ограничения, в частности, на пользование бизнес-классом, установлены организацией для всех или некоторых категорий работников.

Однако и в этом случае, при наличии решения работодателя о возмещении работнику расходов на командировку в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника письмо Минфина России от При нахождении в командировке работник может воспользоваться услугами транспорта, включая услуги такси письма Минфина России от Поскольку транспортные услуги произведены в интересах работодателя, то расходы на их оплату возмещаются наравне с прочими командировочными расходами.

Для подтверждения расходов на оплату такси работник должен иметь кассовый чек или квитанцию в форме бланка строгой отчетности, подтверждающие оплату пользования легковым такси. Если проезд осуществлялся на служебном или личном транспорте, командированным работником оформляется служебная записка с приложением путевых листов, кассовых чеков о приобретении ГСМ, других оправдательных документов. В числе самостоятельного вида командировочных расходов оплата питания как выплата, освобождаемая от НДФЛ, не предусмотрена.

Однако предоставление питания в составе другой услуги закреплено, например, правилами оказания услуг по перевозке. В случаях приобретения комплексной услуги, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает. Для целей налога на прибыль организаций стоимость билета может быть учтена полностью, включая стоимость дополнительных сервисов, формирующих единую стоимость услуги по проезду письмо Минфина России от Аналогичный подход следует применять в отношении распространенной в большинстве гостиниц практики включения в стоимость проживания завтрака.

В этой ситуации налоговые риски фактически исключаются при предъявлении налогоплательщиком счета, в котором никакие дополнительные услуги не выделены. Но может быть, что в счет гостиничных услуг прямо включена стоимость посещения физлицом, например, бассейна. Оплата работодателем подобных расходов не уменьшает налоговую базу по прибыли и формирует доход физического лица, подлежащий налогообложению статьи , НК РФ.

Иное регулирование действует при участии командированного работника в представительских мероприятиях. Доходы работника, полученные в связи с проведением такого мероприятия обеда, ужина , не подлежат налогообложению письмо Минфина от Участие работника в представительских мероприятиях в интересах организации определяется, в частности, отчетом о проведении соответствующего представительского мероприятия, наличием непосредственной связи между предметом переговоров, в рамках которых проводится представительское мероприятие, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре контракте с работником — участником мероприятия.

Авансовый отчет выступает первичным документом, на основании которого принимается к учету хозяйственная операция в виде командировочных расходов: начисление организацией задолженности перед работником на сумму понесенных расходов или списание подотчетной суммы с работника письмо Минфина России от Подпунктом 5 пункта 7 статьи НК РФ датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета.

Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены сотрудником во время командировки: счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. Представление чеков, квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется письмо Минфина России от Цель командировки должна подтверждать направленность деятельности на извлечение дохода пункт 1 статьи НК РФ. Количество учетных форм, составляемых при командировках, сокращено за счет отмены командировочного удостоверения, служебного задания для направления в командировку, отчета о его выполнении.

Не применяется также порядок ведения журналов учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы. Срок командировки указывается в письменном решении работодателя приказе, распоряжении руководителя о направлении работника в командировку. При определении длительности командировки на основании проездных билетов следует учитывать время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта, если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта.

При отсутствии проездных документов срок командировки может подтверждаться документом по найму жилья, подтверждающим период проживания в месте командирования, в том числе квитанцией гостиницы письмо Минфина России от Для установления фактического срока пребывания в месте командирования, а тем самым для расчета суточных, может быть использован документ, на котором имеется отметка принимающей стороны о прибытии и убытии работника.

Для целей получения соответствующей отметки документ может быть отправлен в принимавшую организацию и получен от нее по почте. Постановлением Правительства РФ от На практике срок командировки может подтверждаться совокупностью имеющихся документов: проездными документами, документами о найме жилого помещения, письменным подтверждением принимающей стороны о прибытии и убытии командированного работника. Полезные новости и статьи на вашей почте один раз в неделю Без спама. В любой момент вы можете отписаться от рассылки.

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса.

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Если в квитанции из гостиницы, подтверждающей расходы на проживание сотрудника в командировке, стоимость завтрака выделена отдельной строкой, то с указанной суммы работодателю следует уплатить ЕСН и удержать НДФЛ. Письмо Минфина России от Вопрос: Работник организации, возвратившийся из командировки, представил для отчета счет гостиницы. В стоимость проживания включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой руб. Установленная норма суточных в организации — руб. Облагается ли НДФЛ стоимость питания, возмещенная работнику в размере руб.

Если в квитанции из гостиницы, подтверждающей расходы на проживание сотрудника в командировке, стоимость завтрака выделена.

Как учесть стоимость завтрака, выделенного в счете гостиницы?

Незаменимый помощник по недвижимости. Рубрика вопрос - ответ, связанные с недвижимостью. Сотрудник был в командировке. В подтверждение расходов он представил счет за гостиницу, в котором отдельно выделена стоимость завтрака. В соответствии со ст. Так, согласно ст. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Завтрак сотрудника в командировке.

Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье. Руководитель организации ездил в командировку на поезде и выкупил все купе. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость лишних билетов? Это можно сделать, например, следующим образом. Закрепите в локальном нормативном акте компании например, в положении о командировочных расходах , что:.

Электронная подпись за 1 час для: торгов. В некоторых случаях гостиницы выдают акт оказанных услуг без выделения стоимости питания, в других - с выделением.

Стоимость завтрака в гостинице облагается ЕСН и НДФЛ

Тема: Бухгалтерский учет. Финансисты рассмотрели ситуацию, когда стоимость завтрака командированного работника выделена отдельной строкой в счете гостиницы письмо Минфина России от 14 октября г. В этом случае, по мнению чиновников, оплата питания не является возмещением затрат по найму жилого помещения. Оплата завтрака подлежит обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке. Если стоимость завтрака выделена в счете гостиницы отдельной строкой, то организация не вправе признать эту сумму в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Командировочные расходы (суточные + питание в командировке)

Многие гостиницы сейчас включают завтраки в стоимость проживания. И это, конечно, удобно. Но если проживающим окажется командированный организацией работник, то не исключено, что бухгалтеру придется поломать голову над учетом командировочных расходов в ситуации, когда в счете будет указано, что в стоимость проживания включается завтрак. Получив такой счет, бухгалтер должен решить, учитывать ли стоимость завтрака в расходах организации, принимать ли к вычету НДС, начислять ли работнику "зарплатные налоги" на стоимость завтрака. Учет стоимости завтрака в налоговых целях будет зависеть от того, какой вариант действий вы выберете. Если уж руководитель принял решение возместить стоимость завтрака работнику, это означает, что он считает этот расход обоснованным. Однако такой подход однозначно вызовет претензии проверяющих, и его правомерность вам придется отстаивать в суде. Если вы не хотите спорить с налоговиками, тогда: - стоимость завтрака не включайте в расходы при исчислении налога на прибыль.

Если в квитанции из гостиницы, подтверждающей расходы на проживание сотрудника в командировке, стоимость завтрака выделена.

Добрый день! Подскажите как правильно оформить по бухгалтерии. Ситуация такая - отправляю сотрудника в командировку, выплачиваю суточные из расчета рублей в сутки, фирма оплачивает гостиницу, но гостиница в актах выполненных работ выделяет отдельно проживание и отдельно завтраки за все эти дни.

Просмотр полной версии : Завтрак в гостинице. Коллеги, Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом - оплатили проживание в гостинице во время командировки сотрудника по безналу, гостиница выставила счет-фактуру и отдельной строкой и суммой выделила ЗАВТРАК. Подлежит ли эта сумма обложению страховыми взносами? Почему нет? Оплата питания не включается в командировочные расходы, вы должны стоимость завтрака с работника удержать.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Командировка: нестандартные ситуации
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Таисия

    Алексей вы большой молодец, это один из немногих юридических каналов на Ютуб. Видно что вы хороший добрый человек и хороший юрист. Продолжайте в том же духе, удачи!

  2. Флорентина

    Ну так где раскрытие названия ролика?

  3. Ванда

    Самый полезный канал.