+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Судебная практика о транспортном налоге на инвалида

ЮрФак В подавляющем большинстве случаев инициаторами обращений, адресуемых Конституционному Суду Республики Дагестан далее — КС РД , являются рядовые граждане, по мнению которых обжалуемый ими нормативный правовой акт, ранее примененный в их деле, нарушает их конституционные права и свободы. Причем это уже второй случай, когда обращение в КС РД касается вопроса налогового законодательства [1]. Саадуев, инвалид 2-й группы вследствие военной травмы, полученной в период участия в боевых операциях в составе ограниченного контингента советских войск на территории Республики Афганистан в — гг. N 39 "О транспортном налоге" далее — Закон РД N 39 в той мере, в какой содержащиеся в них нормы по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, лишают инвалидов боевых действий инвалидов войны льготы в виде освобождения от налогообложения за одну единицу транспорта независимо от мощности двигателя. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Калининградских инвалидов первой и второй группы частично освободили от уплаты транспортного налога

Судебная практика о ?? транспортном налоге на инвалида

О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор расчета процентов за пользование чужими денежными средствами. Государственные закупки.

Правовые основы. Калькулятор госпошлины. Обратная связь. Карта сайта. Мобильная версия сайта. Обобщение судебной практики рассмотрения налоговых споров, связанных с применением главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог , утверждено постановлением президиума Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Вопрос 1.

Подведомственны ли арбитражному суду споры, связанные с обязанностью физических лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, уплачивать транспортный налог? Согласно статье 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее — Кодекс арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке далее — индивидуальные предприниматели , а в случаях, предусмотренных названным Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя далее — организации и граждане.

Частью 1 статьи Кодекса предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий бездействия органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие бездействие не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из статьи 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суды общей юрисдикции рассматривают исковые дела с участием граждан, организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Налоговый кодекс налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Так, согласно статье Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи Налогового кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства далее — транспортные средства , зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговый кодекс не предусматривает особенностей исчисления и порядка уплаты транспортного налога физическими лицами, имеющими статус индивидуального предпринимателя. Исходя из этого суды общей юрисдикции полагают, что споры, связанные с уплатой транспортного налога физическими лицами, имеющими статус индивидуального предпринимателя, подлежат разрешению в этих судах. Так, Ленинградский областной суд в определении от Следовательно, наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты транспортного налога правового значения не имеет.

Ответчик является собственником и грузовых, и легковых автомобилей как физическое лицо и обязан уплачивать транспортный налог исходя из самого факта нахождения автомобилей в его собственности. При этом цель использования ответчиком автомобилей в предпринимательской деятельности либо для реализации бытовых нужд не имеет правового значения и не влечет изменения ни ставок налога, ни порядка его уплаты.

В связи с этим не имеет правового значения для рассмотрения указанного дела ссылка ответчика на наличие у него документов, свидетельствующих о приобретении им грузовых автомобилей в целях их использования в предпринимательской деятельности.

Пермский краевой суд, рассмотрев иск налоговой инспекции о взыскании недоимки по транспортному налогу с индивидуального предпринимателя, утверждавшего, что он использует транспортные средства в предпринимательской деятельности, в определении от Оснований считать возникший спор экономическим не имеется.

Московский областной суд, рассмотрев аналогичный спор, в определении от Само по себе владение имуществом не является предпринимательской или иной экономической деятельностью, доход, извлекаемый из этой деятельности, подлежит самостоятельному налогообложению.

Тверской областной суд в определении от Аналогичный вывод содержится в определениях Липецкого областного суда от Так, Арбитражный суд Северо-Западного округа, рассмотрев иск налоговой инспекции к индивидуальному предпринимателю о взыскании недоимки по транспортному налогу, указал в постановлении от При этом судами установлено и предпринимателем не опровергнуто соответствующими доказательствами, что транспортные средства, на которые начислен транспортный налог, используются им в предпринимательской деятельности.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от В соответствии с частью 4 статью 29 Кодекса арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Статьей Кодекса также закреплено, что государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных платежей, если федеральным законом не установлен иной порядок их взыскания. На подведомственность этой категории споров арбитражному суду указал и Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления Пленума от Однако ни глава 28 Налогового кодекса, регулирующая порядок налогообложения транспортным налогом, ни какой-либо иной федеральный закон не содержит прямых норм, устанавливающих иной порядок взыскания названных платежей для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

То обстоятельство, что нормами налогового законодательства не установлен иной порядок расчета транспортного налога для индивидуальных предпринимателей, чем для физических лиц, то есть расчет налога в обоих случаях является единым, не свидетельствует о неподведомственности данного спора арбитражному суду.

Федеральный арбитражный суд Московского округа полагает, что возможность использования транспортных средств для ведения предпринимательской деятельности свидетельствует о подведомственности спора по заявлению предпринимателя о признании недействительным требования налоговой инспекции об уплате транспортного налога арбитражному суду. Причем бремя доказывания обратного он возлагает на налоговый орган. Так, в постановлении Федеральный арбитражный суд Московской области от Между тем доказательства невозможности использования заявителем транспортных средств для ведения предпринимательской деятельности не представлены, в связи с чем дело подведомственно арбитражному суду.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя о признании незаконными действий налоговой инспекции по начислению транспортного налога по речным судам, а также о признании недействительными требований об уплате транспортного налога и пеней, разрешил спор по существу постановление от В случае, если транспортные средства, подлежащие обложению транспортным налогом, используются физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в предпринимательской деятельности, споры, связанные с исполнением обязанности по уплате данного налога, подлежат рассмотрению арбитражными судами.

Системное толкование статей 27, , Кодекса и статьи 22 Гражданского процессуального кодекса дает основание утверждать, что суды общей юрисдикции и арбитражные суды рассматривают споры, одинаковые по предмету заявленных требований.

В таких случаях подведомственность споров разграничивается по принципу изъятия из компетенции судов общей юрисдикции экономических споров, связанных с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Так, согласно статье 29 Кодекса арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности, о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Сам по себе субъектный состав спорящих лиц не свидетельствует о подведомственности спора арбитражному суду, если у спора отсутствует экономический характер. Последний определяется спецификой предпринимательской и иной экономической деятельности. При определении объекта налогообложения по указанным налогам налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму подлежащего уплате транспортного налога.

В данном случае разграничение подведомственности споров происходит по таким критериям, как влияние осуществления предпринимательской деятельности на наличие объекта налогообложения пункты 4, 5 статьи Налогового кодекса и влияние обязанности по уплате транспортного налога на исчисление других налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем сугубо в этом качестве. Отнесение подобных споров к подведомственности арбитражных судов исключает ситуацию, когда индивидуальный предприниматель будет вынужден обжаловать решение налогового органа по результатам проверки его предпринимательской деятельности в части начисленных налогов в арбитражный суд, а в части транспортного налога — в суд общей юрисдикции.

Вопрос 2. Кто является плательщиком транспортного налога в отношении воздушного судна, не относящегося к категориям сверхлегких гражданских воздушных судов авиации общего назначения, государственных воздушных судов, экспериментальных воздушных судов далее — общегражданского воздушного судна и не зарегистрированного в порядке статьи 33 Воздушного кодекса Российской Федерации? Согласно статье Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и или грузовых перевозок.

Государственная регистрация и государственный учет воздушных судов регламентированы статьей 33 Воздушного кодекса Российской Федерации далее — Воздушный кодекс. Согласно указанной норме воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов, подлежат государственной регистрации в следующем порядке:. Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету с выдачей соответствующих документов уполномоченным органом в области оборонной промышленности.

В преамбуле Воздушного кодекса указано, что данный Кодекс устанавливает правовые основы использования воздушного пространства Российской Федерации и деятельности в области авиации. Системное толкование преамбулы и статьи 33 Воздушного кодекса позволяет утверждать, что обязательной государственной регистрации подлежат воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов в воздушном пространстве Российской Федерации.

При этом следует иметь в виду, что в силу статьи 18 Конвенции о международной гражданской авиации Чикаго, 7 декабря года не может считаться действительной регистрация воздушного судна более чем в одном государстве, но его регистрация может переходить от одного государства к другому. Верховный Суд Российской Федерации в определении от В постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

По смыслу статьи Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не может придаваться решающее значение факту государственной регистрации воздушного судна как единственному условию для возникновения обязанности по уплате транспортного налога. Уклонение собственника от совершения действий по государственной регистрации принадлежащего ему общегражданского воздушного судна не освобождает его от уплаты транспортного налога.

Вопрос 3. Должно ли лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, доказывать, что указанные транспортные средства не являются объектом налогообложения в силу подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса? Таким образом, транспортные средства, указанные в подпункте 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса, являются объектами налогообложения, кроме случаев, перечисленных в названной норме.

Разрешение в судебном порядке вопроса об обязанности специальных субъектов сельскохозяйственных товаропроизводителей уплачивать транспортный налог в отношении названных транспортных средств связано с распределением бремени доказывания их целевого использования.

В силу части 1 статьи 65 Кодекса каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий бездействия , возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В силу пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщики по требованию налоговых органов обязаны представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования. В связи с этим действие пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса распространяется на те из перечисленных в статье названного Кодекса основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы.

Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи — в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи — в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи Налогового кодекса — в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.

Вместе с тем со ссылкой на положения пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения пункт 2 статьи Налогового кодекса или освобождаемым от налогообложения на основании статьи Налогового кодекса, когда такое освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.

В указанном разъяснении высшей судебной инстанции закреплен принцип распределения бремени доказывания: если речь идет о налоговой льготе, то налогоплательщик обязан представить доказательства обоснованности ее использования; если же правовая норма не имеет целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, а представляет собой специальные правила налогообложения, то отсутствие условий для такого налогообложения должно доказываться налоговым органом.

Это разъяснение актуально и для разрешения вопросов взимания транспортного налога, то есть необходимо определиться, являются ли положения подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса специальными правилами налогообложения или налоговой льготой.

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от Налоговый орган не опровергнул факт того, что общество является сельхозтоваропроизводителем. При этом в материалах дела не содержится доказательств того, что арендаторы транспортных средств используют технику не для производства сельскохозяйственной продукции, что полученные обществом арендные платежи не используется им при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Иной подход содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса не являются объектами налогообложения специальные машины молоковозы, скотовозы, спецмашины для перевозки птицы, удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания , зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые ими при сельхозработах.

Факт использования указанного транспорта исключительно для сельхозработ налогоплательщиком не доказан. Бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Положения подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса являются разновидностью налоговой льготы, предоставляемой плательщикам транспортного налога.

Иные категории налогоплательщиков при таких же обстоятельствах от уплаты налога не освобождаются, что позволяет утверждать об установленном законом преимуществе, то есть о налоговой льготе. В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса налогоплательщик заявляет о применении налоговой льготы в налоговой декларации. Согласно пункту 6 статьи 88 Налогового кодекса при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

Таким образом, бремя доказывания наличия обстоятельств для применения налоговой льготы возложено на налогоплательщика. Иной подход означал бы возложение на налоговый орган обязанности доказывания отрицательных фактов.

Некоторые аспекты судебной практики, относящиеся к применению транспортного налога

Являюсь инвалидом 2 гр, проживаю в СПБ. Можно получить льготы по транспортному налогу Хочу оформить машину л. На инвалида 2 группы пожизненно участника ЧАЭС есть ли какие льготы. Добрый день. Я зарегистрирован в г. Вопрос: 1 Установлены ли местным законодательством льготы по уплате транспортного налога?

5 Закона РД N 39 от уплаты транспортного налога освобождаются: налогу инвалидам в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Освобождаются ли инвалиды от уплаты транспортного налога

Несмотря на то, что на федеральном уровне автовладельцы с инвалидностью не освобождены от уплаты транспортного налога ТН , практически в каждом регионе страны для них существуют льготы. Условия получения льгот сильно отличаются по регионам — сегодня мы продемонстрируем это на примере 15 различных регионов РФ. Если же вы проживаете в другой части страны, ниже для вас будет инструкция, как узнать инвалиды какой группы не платят ТН в вашем городе и на что следует обратить внимание. В таблице ниже вы можете посмотреть, какие в России существуют льготы по ТН для инвалидов 1, 2 и 3 групп и для родителей детей-инвалидов. Регионы РФ самостоятельно устанавливают льготы по ТН, поэтому размеры и правила их получения везде разные. Чаще всего от автоналога освобождены инвалиды 1 и 2 групп, однако регионы, где за авто не нужно платить гражданам с любыми категориями инвалидности, тоже не редкость — такие правила, например, действуют в Ростовской и Воронежской областях. Посмотреть, должен ли инвалид 1, 2 или 3 группы платить транспортный налог на автомобиль в вашем городе, вы можете с помощью таблицы ниже. Категории льготников указаны в 1-й колонке таблицы, а размер и правила ее получения — в 4-й и 6-й соответственно. Обратите особое внимание на 6-ю колонку — в ней указано, за какие транспортные средства можно не платить автоналог.

Комментарий к главе 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)

Постатейный комментарий к главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации "Транспортный налог" Постатейный комментарий к главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации "Транспортный налог". Настоящая работа является комментарием к главе 28 НК РФ "Транспортный налог" , которая была введена Федеральным законом от В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В данной работе рассмотрены самые последние изменения НК РФ , коснувшиеся применения транспортного налога.

Купить систему Заказать демоверсию.

Транспортный налог 2019 льгота инвалидам 2 группы

Налоги выплачиваемые нотариусами, занимающимися частной практикой 3. Транспортный налог 4. Налог на доходы с физических лиц 5. Налоговые санкции за нарушение сроков подачи налоговой декларации 6. Обжалование актов нормативного характера 7.

Льготы инвалидов 2 группы на транспортный налог

О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор расчета процентов за пользование чужими денежными средствами. Государственные закупки. Правовые основы. Калькулятор госпошлины.

Анализ судебной практики и действующего законодательства легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также . Факт одинакового порядка исчисления транспортного налога для.

Судебная практика о транспортном налоге на инвалида

Определение Верховного Суда РФ от Анализ оспариваемого положения с федеральными нормами позволяет сделать вывод о том, что срок уплаты транспортного налога физическими лицами на территории субъекта заканчивается в тот день, когда этот срок только начинает течь для всех граждан Российской Федерации, являющихся плательщиками данного вида налога. Установлением обязанности по уплате налога без соблюдения положений НК РФ нарушаются права граждан-налогоплательщиков платить законно установленные налоги п. С учетом изложенного нельзя признать обоснованным вывод суда о соответствии требованиям федерального налогового законодательства оспоренной прокурором нормы, установившей обязанность уплаты суммы транспортного налога физическим лицом в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным, по нему льготы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и соответствующим законом РТ. Имущественный и земельный налоги относятся к местным, и льготы по ним устанавливаются НК РФ и решениями горсоветов, сельсоветов и гордум. Дополнительные льготы могут устанавливать местные власти. Так, в Казани, например, многодетные семьи, проживающие в частном доме, освобождены от уплаты земельного налога.

Мурманская обл. ТС с самой большой мощностью двигателя, но не более л.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Льготы по транспортному налогу
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.